S农村商业银行财务风险评价思考

论文通过理论知识的分析，并结合 S 农村商业银行这一案例，以一个综合的评分方法作对 S 农商银行进行财务风险分析，可以提高 S 农村商业银行对其财务风险的评价与防控能力，使其在面对财务风险发生时，能够及时采取措施进行有效的控制，为其他同类型的商业银行的财务风险评价和控制提供参考。

1  绪论

1.1 研究背景和意义
1.1.1 研究背景
2019 年美联储进行了连续三次降息，经济前景较为乐观，然而有一些情况需要注意，例如中国和欧洲的经济放缓、英国脱欧、美国部分政府部门关门以及金融状况收紧等。鉴于这种情况，美联储把经济增长从“强劲”改为“稳固”，确认了经济形势的放缓。认为目前市场通货膨胀预期下调，对长期通货膨胀的观点不变。基于经济体系与金融体系的复杂性，很多因素之间存在微妙的反馈与强化，有很多不可测的因素，尤其是一些金融市场的内部有很多“拥挤交易”和程式化交易，只要有意外的价格扰动，很大的可能就会引发整个金融系统的剧烈反应。
国内的经济总体运行较为平稳，2019 年全年 GDP 的增速稳定在 6.1%，居民收入增长与经济增长基本保持同步。在面对国内外比较复杂和严峻的状况下，中国的经济依旧显示出了强大的韧性和潜力，保持了总体平稳、稳中有进的势头，经济的增长维持在合理区间内，主要的指标数据符合预期。目前，我国持续深化供给侧结构性改革，加大逆周期调节，着力做好“六稳”工作，但经济运行还是要面对大量的挑战和风险，发展存在着很多的不确定性因素，仍旧存在经济下行的压力，仍旧要高度重视积极调节是否能够稳定趋势。过去多年推行的一些“稳增长”措施，令实体经济杠杆率不断提升，金融风险日益加剧。2020 年伊始，新型冠状病毒疫情这一“黑天鹅”事件突然爆发，对中国经济带来巨大冲击，我国经济下行压力明显增大，金融市场运行的不稳定性因素也显著增多。
一直以来，金融业的增长，关乎国家经济发展的增速，是促进国家经济发展的重中之重。近几年我国的互联网金融发展迅猛，以 P2P 借贷和第三方支付等互联网金融模式对传统的金融模式产生了巨大冲击。在我国利率市场化基本完成的情况下，商业银行的存贷款的利差逐渐变窄。目前我国处于金融风险易发多发期，而且也面临着国内外较为复杂的经济形势，所以，银行业需要及时的建立高效的财务风险评价控制体系，并使之完善。于个体银行而言，财务风险管理就更加的重要，只有风险可控才能够进行稳健的经营，于整个金融行业而言，有章可循的风险管理才能使整个金融行业得到可持续的发展，于整个国家而言，只有有效的进行风险防控才能使国家的经济发展以及国家安全有所保障。因此，无论何时，防控金融风险都是一项重要而艰巨的任务。
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1.2 国内外研究综述
对于财务风险管理过程中的评价和控制两方面内容，国内外有大量的学术研究成果，国外对于商业银行财务风险管理的研究要早于国内，并且财务风险管理体系逐渐趋于完善。本节对国内外关于商业银行财务风险评价与控制的研究进行梳理和综述。
1.2.1 国外研究现状
（1）商业银行财务风险评价的研究
最初，国外对于商业银行财务风险的度量分析主要采用单变量的统计分析方法，这种统计分析方法相对比较简单直观，虽然并不能够完全反映银行的整体财务状况，但也能够体现一些财务风险对于银行经营管理的影响程度。单变量模型的研究方式是最早期的研究，Fitz Patrick（1932）首先创建了指标分析的方法，建立了单一变量模型，发现在单一变量模型中判别能力最高的指标是净资产收益率和负债权益比率，这一结论被广泛接受。Secrist（1938）把当时美国的八百多家商业银行作为研究样本，其中包括运营情况良好的，也包括破产倒闭或即将破产倒闭的银行，运用单变量对比分析法逐一对样本银行的财务风险指标进行分析对比，认为财务风险是影响商业银行稳健经营的重要因素，财务风险较小则运营状况良好，反之，则运营状况相对较差[1]。William Beave（r1966）提出以统计学原理为基础来采用单一的财务比率，针对财务风险预警方法展开分析，构建单一比率的财务风险预警模型，从而划分出了资产负债率、资产收益率等相对应的财务指标[2]。
随着研究的发展，Altman(1968)、Blum(1974)、Sinkey(1975)逐渐开始把多指标进行加权计算来模拟商业银行的财务风险，提出运用多变量分析方法去分析商业银行的财务风险[3-4]。这种分析方法是可以更加全面地反映商业银行的财务状况。Altman（1968）使用多元变量测算模型“Z-Score”对财务风险进行预警[5]。该模型把流动比率、活动比例、资产收益率、资产安全性和现金支付能力这五项财务指标进行归纳，统一回归为“Z分数”，然后分析 Z 分数水平来评价财务风险发生的可能性和大小，这一模型弥补了单变量模型存在的漏洞，促进了财务风险预警研究的发展。Martin（1977）在对商业银行财务风险预警的研究中将模糊多元判断方法引入其中。
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2  商业银行财务风险评价综述

2.1 商业银行财务风险评价的相关概念
2.1.1 商业银行财务风险
风险具有偶然性和不确定性，在经济领域意味着损害或损失的可能性。财务风险分为狭义的财务风险和广义的财务风险。狭义的财务风险是由于财务杠杆引起的，会给企业到期偿款付息带来不确定性或者造成企业利润减少的可能性。广义的财务风险不仅包含预期会给公司带来经济损失的不确定性，更是一种综合风险的概念，是指由于企业很难预测及控制的内外部因素，导致企业财务收益预期与实际的财务成果出现偏差，使企业陷入财务困境的可能性，而不是仅限于资产负债风险。
本文所指的财务风险是广义的财务风险，是企业风险的一种货币化集中体现，可以综合地反映企业在进行财务活动以及经营活动的过程中产生的各种不确定性。对于商业银行而言，它的风险并不是单一的，它会面临各种类型的风险，涉及到资金运动的各个环节以及内部环境中的各方面，相当于一个承载着多种风险的综合体[39]，也是一个风险比较高的行业。
商业银行不同于一般企业，是特殊的高负债经营模式，所以在财务风险方面商业银行也不同于一般企业。一般而言，商业银行的财务风险大致有四种特征，分别为：不确定性、隐蔽性、易扩散性和可控性。
（1）财务风险的不确定性。没有人能够确定财务风险是否会发生，它实质上是一种损失发生的可能性。所以，风险在某个时间点和某些条件下是否会发生，具有不确定性。对于商业银行来说，在业务扩展等不断发展的过程中面临各种各样不确定的问题，客户的行为选择、政策宏观调控和经济环境的变化都将对银行的经营产生影响，这也就导致了银行财务风险的不确定性。另外，针对不同问题采取各种不同的解决方案也会造成结果的不同，这也加剧了财务风险的不确定性。
（2）财务风险的隐蔽性。财务风险隐藏在各类经济实体当中，在一定的内部和外部条件的情况下才有可能被暴露。由于商业银行自身管理和运营模式的限制，银行无法控制外部环境的变化，因此对很多财务风险问题无法及时预计。同时，银行的每一项业务从办理到完结都有一个时间跨度，尤其是信贷业务，一般信贷业务都以年为单位，时间跨度长，业务持续过程中风险隐藏的可能性极大，即使会发生不良贷款也要经过很长时间后才能发现。因此，以科学且合理的方法完善财务风险预警体系，我们才能预测风险，及时辨识财务风险。
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2.2 相关理论基础
随着商业银行的不断发展，其经济环境、经营管理、业务范围和金融创新等方面都发生了巨大的变化。商业银行作为金融业的重要组成部分，它的稳定健康发展关乎整个金融市场的稳定发展，为了整个金融市场的稳健发展，不断有国内外学者以及各金融机构等方面的专家对财务风险管理进行深入研究。财务风险评价是财务风险管理的一个重要内容，以财务风险管理为载体，财务风险管理包括对风险的识别、评价和控制，因此，本文财务风险评价的理论基础也是以财务风险管理相关理论为基础。
2.2.1 资产管理理论
资产管理理论是早期商业银行普遍接受的风险管理理论，其关键就在于只对资产结构进行调整和优化，持续加强对商业银行资产流动性的管理。商业银行在资产负债一定的情况下，以保证银行的安全性和持续经营为前提，根据存款人或借款人的具体需求使相应的资产做出增减变动，从而改变资产结构来促进资产的流动性和安全性。本文在研究案例银行资产安全性时，应用了该理论进行分析，以提高资本金来保障银行正常运转。
2.2.2 负债管理理论
负债管理理论是在商业银行资产结构保持不变的前提下，通过贷款以确保本身的正常运行，并扩大商业银行的资金来源，提高资金使用效率，保持流动性，进一步提高银行的盈利能力，同时为了避免金融监管的限制，商业银行从被动转变为主动。根据负债管理理论，如果货币市场的供求关系发生变化，必然会触发来自外部环境的不可控风险，会对银行的稳健经营造成极其严重的影响，所以本文采用负债风险管理理论来分析案例银行的负债经营对资产流动性风险的影响。 ......................

3  农村商业银行财务风险评价体系构建...........................32
3.1 评价指标选取...........................32
3.2 财务风险评价体系构建...........................32
4  S 农商银行财务风险现状及评价.........................42
4.1S 农商银行概况.......................42
4.2 S 农商银行财务现状.......................42
5  S 农商银行财务风险管理建议...................55
5.1 宏观环境应对....................55
5.2 制度管理对策...................55

5  S 农商银行财务风险管理建议

5.1 宏观环境应对
在应对宏观经济环境对自身财务风险的影响时，S 农商银行应当积极顺应经济发展形势和国家政策，把握正确的发展方向。建立完善的财务风险监测机制，优化产品结构及存贷款服务，把存贷比降到一个合理的范围；在贷存利息差逐渐缩减的政策环境之下[47]，积极开发和引进中间业务，提高中间业务在经营业务中的占比，转变传统的盈利模式，以此去扩充盈利空间。在此期间，S 农商银行也应该加强贷前真实性审查、贷中风险防控、贷后规范管理，对客户经理加强培训，增强其风识别能力，避免信用风险的发生。另外，加强同业机构之间的信息共享系统建设，避免由于信息阻滞而无法及时防控相关风险。
同时，从内部控制方面把 S 农商银行财务风险降到最低，还要加强 S 农商银行内部审计力度，积极发挥行内审计中心的内审职能。首先要把风险合规部和监察室的部门职责进行明确，对他们的审计和稽核检查权限进行有效的授权，挑选风险管理业务强和专业素养较高的员工进入审计中心协同审计，大大的提高内部审计的工作效率；其次是严格要求审计人员在工作中必须尽职尽责，有计划地开展稽核检查工作，加强对资金管理违规行为的监督，尤其是对各项资金管理工作流程的真实性检查，积极发挥内审职能的作用，坚决杜绝违规现象；最后要积极的利用内审结果，把绩效考核、风险评估、职务晋升与审计结果相联系，充分发挥内部审计的激励作用，形成完善的内控体系，从而降低财务风险发生的可能性。 ...........................

6  结论与展望

6.1 研究总结
本文以 S 农村商业银行为研究对象，搜集并分析其财务相关数据及财务风险的相关指标，构建财务风险综合评价体系，从而对 S 农商银行的财务风险进行综合评价和分析，找出问题及其成因。S 农村商业银行财务风险处于基本安全的状态，但是几个财务指标未达到监管要求，也加剧了财务风险的形成，究其原因，除了资产质量、盈利能力等具体原因，还包括宏观环境、内部控制、公司治理结构、人员因素和技术落后这几大方面。最后结合当前的经济现状，对 S 农商银行的财务风险防控提出了针对性的建议，主要包括：完善内部控制制度、健全财务风险预警系统、完善指标评价体系内容、保持资产负债平稳增长、提升资产流动性、加强资产安全性风险管理、提高盈利能力等相关建议。
论文通过理论知识的分析，并结合 S 农村商业银行这一案例，以一个综合的评分方法作对 S 农商银行进行财务风险分析，可以提高 S 农村商业银行对其财务风险的评价与防控能力，使其在面对财务风险发生时，能够及时采取措施进行有效的控制，为其他同类型的商业银行的财务风险评价和控制提供参考。
参考文献（略）